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1、退休返聘人員的工資是否屬于工資總額？按工資表在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：屬于工資總額，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題》進(jìn)一步明確“有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出”不屬于工資總額，但“聘用、留用的離退休人員的勞動報酬”屬于工資總額范圍。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》明確，企業(yè)因雇用返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

2、返聘工資需要合并退休工資、離休工資、離休生活補助費計算繳納個稅嗎？

答：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。

需要提醒的是，退休人員如還取得返聘工資，不需要合并退休工資、離休工資和離休生活補助費計算繳納個稅；退休人員取得退休工資、離休工資和離休生活補助費不需要匯總到綜合所得計算繳納個稅。

3、離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補貼 如何繳納個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休費、離休費、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

通俗地說，原任職單位給離退休人員“發(fā)的”各類補貼、獎金、實物，需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》相關(guān)規(guī)定，按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，離退休人員自行按照綜合所得稅決定是否需要匯算清繳。

延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等視同離退休工資免稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個人所得稅：

（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)

還有這些法律知識點：

1、退休返聘是否屬于勞動合同法律關(guān)系？

根據(jù)勞動合同法第四十四條規(guī)定，勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險是勞動合同終止原因之一?！?span style="-webkit-tap-highlight-color: transparent; margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important; color: rgb(47, 118, 195);">最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律問題的解釋（一）》第三十二條規(guī)定：用人單位與其招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險待遇或者領(lǐng)取退休金的人員發(fā)生用工爭議而提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)關(guān)系處理。

退休返聘的最大特點是銀發(fā)族已經(jīng)辦理了退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險等待遇。原勞動合同法律關(guān)系終止后，銀發(fā)族亦不可再以勞動者身份與單位簽訂新的勞動合同，即使簽署“勞動合同”，其實質(zhì)為勞務(wù)合同關(guān)系。

因此，退休返聘情形屬于平等主體之間訂立的勞務(wù)合同，而非勞動合同關(guān)系，依法應(yīng)適用民法典相關(guān)規(guī)定處理。

2、退休返聘能否要求“同工同酬”？

“同工同酬”主要表現(xiàn)在為相同職能部門內(nèi)相同崗位所完成相同或相近工作量的情形下，銀發(fā)族與勞動者享有相同勞動報酬。勞動法第四十六條規(guī)定，工資分配應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配原則，實行同工同酬。但退休返聘人員重新達(dá)成協(xié)議應(yīng)屬勞務(wù)合同，勞務(wù)合同是雙方法律關(guān)系的依據(jù)。

在勞務(wù)合同中，雙方一般會約定提供勞務(wù)內(nèi)容、勞務(wù)費計算標(biāo)準(zhǔn)、勞務(wù)費給付金額、勞務(wù)費給付時間、違約情形、合同解除、合同期限等內(nèi)容。在合同履行過程中，雖然銀發(fā)族在提供勞務(wù)過程中仍接受單位的管理、工作指示，與勞動者完成勞動的表現(xiàn)形式相似，但在勞務(wù)合同關(guān)系中，退休返聘的銀發(fā)族已享受了退休各項福利待遇，在提供勞務(wù)過程中更多反映出單位承擔(dān)給付該勞務(wù)的對價，而非反映出勞動關(guān)系中“勞動+保障”的模式。

因此，勞動者、退休返聘的銀發(fā)族均有權(quán)依法獲取報酬，但勞動者獲得的勞動報酬與退休返聘人員所獲勞務(wù)報酬并不一定“同工同酬”。

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