公司承租個人房屋，房產(chǎn)稅究竟該由誰繳納？
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最近有伙伴咨詢：公司租用個人房屋經(jīng)營，稅務(wù)局要求公司承擔(dān)房產(chǎn)稅，這種做法是否合理？今天我們就來詳細(xì)解析這個問題。 看下稅法政策關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的規(guī)定： 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人。 其中： 1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。 2.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。 3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 5.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 也就是說，通常房產(chǎn)稅由房屋所有權(quán)人繳納，特殊情況下實際使用人或者代管人繳納。 而個人有償出租本地的房屋，并不屬于上述特殊情況，則應(yīng)該按照“通常”規(guī)定由房屋所有者即個人繳納。 那么個人沒有交房產(chǎn)稅，企業(yè)是否就沒有責(zé)任了呢？ 企業(yè)雖然沒有直接繳納房產(chǎn)稅的義務(wù)，但是根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，企業(yè)應(yīng)該取得發(fā)票，無論是個人去大廳代開或者通過線上代開，在代開發(fā)票的過程中稅務(wù)局會征收房產(chǎn)稅。換句話說，企業(yè)未取得發(fā)票導(dǎo)致個人未繳納房產(chǎn)稅，對于房產(chǎn)稅的遺漏企業(yè)是有間接責(zé)任的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)進(jìn)行罰款。 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。 第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 實務(wù)中，有的稅務(wù)局會直接讓承租方單位代為繳納，這種做法缺乏稅法支撐。但企業(yè)往往選擇配合，也會按照稅務(wù)局的要求代為個人繳納。 代為繳納的稅款規(guī)范來說并不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)這樣做，“賠了夫人又折兵”，稅款沒少交，還影響所得稅扣除。 對于企業(yè)承擔(dān)個人部分稅款或者其他支出的情況，我們應(yīng)該有一種常用思維，將稅款或者其他支出反算開到發(fā)票里面，如何進(jìn)行反算，后續(xù)單獨(dú)再寫一篇文章詳細(xì)分享著這類問題。 閱讀原文：原文鏈接 該文章在 2025/7/18 10:58:31 編輯過 |
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