每家企業(yè)可能都會收到一些來自財政補助，有的會計拿到財政補助到賬銀行回單，卻不知道這個政府補助收入該如何入賬？要不要繳稅？繳增值稅？所得稅？稅率是多少？特別是財務(wù)小白，如果你的基礎(chǔ)知道不牢靠，那就更要多學(xué)習(xí)，避免給企業(yè)帶來稅務(wù)風險，因為一旦被稽查了，該繳稅的沒及時繳納，都會按稅款金額每天萬分之五計算滯納金。收到政府補助收入，沒有100％絕對繳或不繳增值稅。財務(wù)人員要運用自身專業(yè)性來準確判斷，來自政府的這筆補助，是否與企業(yè)的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)收入與銷售數(shù)量直接相關(guān)？直接相關(guān)那就要繳納增值稅；繳稅稅率按銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)收入等適用稅率來計算繳納增值稅，應(yīng)如實開具發(fā)票；除此之外收到政府補助不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不用繳納增值稅。具體規(guī)定是：根據(jù)（國家稅總局公告2019年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。去年今年國家對家電的補貼，企業(yè)收到補貼收入若是與銷售家電產(chǎn)品數(shù)量直接相關(guān)，需要如實計算繳納增值稅；若是與銷售家電數(shù)量無關(guān)，而是一次性的環(huán)保、安全、技術(shù)獎勵是不需要繳納增值稅的；如企業(yè)常見補助：超比例安置殘疾人獎勵、穩(wěn)崗補貼或是國家鼓勵先進企業(yè)在研發(fā)、技術(shù)一次性的獎勵等補助收入，與企業(yè)銷售產(chǎn)品數(shù)量并非直接相關(guān)的補助，不用繳納增值稅；
那我問問小伙伴們 :
國家對具有代扣代繳義務(wù)的企業(yè)，返還的個稅手續(xù)費獎勵需要繳增值稅嗎？
個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務(wù)，是需要繳納增值稅的。
（一般納稅人6%稅率，小規(guī)模納稅人3%征收率，2027年之前小規(guī)模納稅人減按1%征收）
那收到財政補貼收入，哪些情況下需要繳企業(yè)所得稅呢？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。企業(yè)取得的政府補助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計入應(yīng)稅收入。
而對“不征稅收入”的范圍和要求也是很嚴謹?shù)模?/span>
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
而對于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：
（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
以上核查起來要求都十分苛刻，所以若達不到以上條件，就一次性計入應(yīng)稅收入繳稅；若滿足不征稅收入，后續(xù)支出形成費用也是不能稅前扣除的，大家務(wù)必注意。
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該文章在 2025/7/17 10:06:02 編輯過
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