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作為會(huì)計(jì)，在實(shí)際工作中難免會(huì)遇到做錯(cuò)賬、或者漏記賬的。為了保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，及時(shí)糾正錯(cuò)誤就顯得十分重要.今天就跟大家分享下如何調(diào)賬。

下面是老會(huì)計(jì)總結(jié)的錯(cuò)賬調(diào)整方法：

1、當(dāng)前年度錯(cuò)賬

（1）涉及到損益的錯(cuò)賬：在本期用對(duì)應(yīng)的損益科目，調(diào)整成正確的金額。可以按照紅字沖銷、補(bǔ)充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

（2）對(duì)于不涉及到損益的錯(cuò)賬，由于不影響利潤(rùn)表，沒有追溯的麻煩。所以本期直接修改正確即可。

2、以前年度年錯(cuò)賬

（1）涉及到損益+金額大、影響大，用“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整追溯。

（2）涉及到損益+金額小、影響小，用對(duì)應(yīng)的損益科目調(diào)整在本期即可。

（3）不涉及到損益的跨年度錯(cuò)賬，本期直接修改正確即可。

注1：如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，是沒有“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)會(huì)計(jì)科目的，一般錯(cuò)誤直接調(diào)整在當(dāng)期即可。

注2：涉及判斷影響是否重大的標(biāo)準(zhǔn)不絕對(duì)，企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和實(shí)際情況制定自己的標(biāo)準(zhǔn)，比如可以設(shè)定單筆2000元，2000元以下不追溯之前直接調(diào)整在本期，2000元以上通過“以前年度損益調(diào)整”處理。

◆當(dāng)前年度的錯(cuò)賬處理

（1）當(dāng)前會(huì)計(jì)年涉及到損益的錯(cuò)賬處理

如果是發(fā)生在當(dāng)前會(huì)計(jì)年度的涉及損益類科目的錯(cuò)賬，直接用對(duì)應(yīng)的正確科目進(jìn)行更正即可。此時(shí)可以按照紅字沖銷、補(bǔ)充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

比如：2025年3月份管理部發(fā)生一筆差旅費(fèi)1000元，款項(xiàng)未支付給個(gè)人，正確記賬應(yīng)該為：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)  1000  

貸：其他應(yīng)付款-XXX   1000

①假如6月份發(fā)現(xiàn)3月份漏記這筆賬。

處理方式：直接在6月補(bǔ)記上面正確記賬分錄即可。

②假如6月份發(fā)現(xiàn)3月份錯(cuò)記為 20000 元。

處理方式：紅字沖銷處理，再正確登記。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) -20000       

貸：其他應(yīng)付款-XXX  -20000

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000       

貸：其他應(yīng)付款-XXX  1000

③假如6月份發(fā)現(xiàn)3月份錯(cuò)記為辦公費(fèi)。

處理方式：可以紅字沖銷再正確記賬，方法同上。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) -1000     

貸：其他應(yīng)付款-XXX  -1000

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000      

貸：其他應(yīng)付款-XXX  1000

也可以進(jìn)行調(diào)賬處理。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000       

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1000（最好是借方負(fù)數(shù)，利于財(cái)務(wù)軟件識(shí)別）

（2）當(dāng)前會(huì)計(jì)年不涉及到損益的錯(cuò)賬處理

對(duì)于不涉及損益類科目的錯(cuò)賬，即該賬務(wù)處理錯(cuò)誤發(fā)生在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類科目上。賬務(wù)處理只需使用正確的對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)賬即可。

比如：收到客戶支付的30萬貨款，正確應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”中，實(shí)際錯(cuò)記為：借：銀行存款30萬          

貸：應(yīng)付賬款30萬

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整處理為：

借：應(yīng)付賬款30萬          

貸：應(yīng)收賬款30萬

◆以前會(huì)計(jì)年度的錯(cuò)賬處理

（1）對(duì)于金額或性質(zhì)大的錯(cuò)賬，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整，以保證各會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

因此在處理時(shí)不能用對(duì)應(yīng)的損益科目（如管理費(fèi)用）記賬，會(huì)直接影響到本期的損益（利潤(rùn)數(shù)），因此處理中應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

比如：2024年有一項(xiàng)預(yù)收款113萬漏確認(rèn)收入，金額100萬元，銷項(xiàng)稅13萬。則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

借：預(yù)收賬款    113萬     

貸：以前年度損益調(diào)整（替代主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100萬     

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）     13萬

因收入未確認(rèn)對(duì)所得稅的影響，假定所得稅率適用25%

借：以前年度損益調(diào)整（替代所得稅費(fèi)用）25萬    

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  25萬

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益。

借：以前年度損益調(diào)整（累計(jì)值） 75萬     

貸：利潤(rùn)分配-（期初）未分配利潤(rùn) 75萬

（2）金額或性質(zhì)不重大的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整在本期即可，無需使用“以前年度損益調(diào)整”處理。

比如：2025年發(fā)現(xiàn)了一筆2024年已經(jīng)審批完成，但是未入賬的員工通訊費(fèi)報(bào)銷單，報(bào)銷金額100元。根據(jù)重要性原則，對(duì)年度會(huì)計(jì)信息影響輕微，可以直接處理再本期。

借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)100元     

貸：其他應(yīng)付款-XXX 100元

（3）對(duì)于不涉及到損益的跨年度錯(cuò)賬，直接修改正確即可。

比如：去年某公司會(huì)計(jì)在做賬時(shí)，把應(yīng)收A公司5000的款錯(cuò)記為應(yīng)收B公司款項(xiàng)，并已入賬。

實(shí)際錯(cuò)記為：借：銀行存款  5000          

貸：應(yīng)收賬款-B公司  5000

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整處理為：

借：銀行存款  -5000          

貸：應(yīng)收賬款-B公司  -5000

借：銀行存款  5000          

貸：應(yīng)收賬款-A公司  5000

今天的分享就到這里啦，看了這篇文章后，感覺錯(cuò)賬調(diào)整是不是很簡(jiǎn)單呀！

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